На сегодняшний день правовые основы аудиторской деятельности определяются Федеральным законом ″О бухгалтерском учете″ и другими нормативными актами, включая международные стандарты аудита. Эти документы устанавливают основные принципы и требования к проведению аудита, обязанности аудиторов, а также порядок лицензирования и профессиональные стандарты.
Законодательство и нормативы
В настоящее время система правовых актов, определяющих аудиторскую деятельность, базируется на Федеральном законе ″О бухгалтерском учете″. Этот закон является основополагающим документом, регулирующим бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации. Он устанавливает требования к ведению учета и отчетности, в т.ч. аудиторской, а также определяет основные принципы аудита.
Важным элементом законодательства является также Гражданский кодекс Российской Федерации, в котором регулируются гражданско-правовые отношения, включая договорные отношения между заказчиком и аудитором. Нормы гражданского законодательства распространяют своё воздействие на аудиторскую практику и определяют ответственность сторон за нарушение условий договора аудиторского обслуживания.
Дополнительно в области аудита действуют нормативные акты, разработанные профильными организациями и утвержденные соответствующими ведомствами. Примером таких актов являются международные стандарты аудита и профессиональные рекомендации, направленные на обеспечение качества аудиторской деятельности и её соответствия международным стандартам.
Регулирование и надзор
Регулирование аудиторской деятельности в России осуществляется на законодательном уровне. Важным документом, определяющим правовые основы надзора за аудиторскими организациями и аудиторами, является Федеральный закон ″О бухгалтерском учете″. В соответствии с этим законом, аудиторская деятельность подлежит государственному надзору, который осуществляется уполномоченными органами.
Российский аудиторский надзор осуществляется Федеральной службой по финансовому и налоговому надзору (Росфинмониторинг). Этот орган осуществляет контроль за правильностью и качеством проводимых аудитов, а также за соблюдением законодательства и профессиональных стандартов аудиторами.
Кроме того, аудиторские организации обязаны соответствовать требованиям, установленным в Положении о независимом аудиторском надзоре, которое определяет порядок лицензирования и регистрации аудиторских фирм, а также устанавливает процедуры аттестации аудиторов и контроль за их профессиональной деятельностью.
Контроль и ответственность
Контроль и ответственность в аудиторской деятельности строго регламентированы документами, определяющими правовые основы профессии. Федеральный закон ″О бухгалтерском учете″ устанавливает обязанности и ответственность аудиторов за проведение аудита в соответствии с требованиями законодательства и стандартов аудита.
Другим важным документом, определяющим контроль и ответственность аудиторов, являются Профессиональные стандарты аудиторской деятельности. В них содержатся требования к профессиональной компетентности аудиторов, качеству проводимых аудитов, независимости и объективности в деятельности аудиторов.
Исключительное значение в обеспечении контроля и ответственности имеет Этический кодекс аудиторов, который устанавливает принципы поведения и профессиональной этики для всех участников аудиторского процесса. Соблюдение этических принципов является обязательным для всех аудиторов и аудиторских фирм, и нарушение этических норм влечет за собой ответственность перед профессиональным сообществом и государственными органами.
Стандарты и лицензирование
Одним из ключевых элементов в определении правовых основ аудиторской деятельности являются аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (ISA) и национальные стандарты аудита (НСА) устанавливают требования к проведению аудиторских проверок, отчетности и обеспечению качества аудиторских услуг.
Лицензирование аудиторской деятельности является обязательным для всех аудиторов и аудиторских организаций. Процедура выдачи лицензий для занимающихся аудиторской деятельностью регулируется Федеральным законом ″О лицензировании отдельных видов деятельности″ и другими нормативными актами.
Законодательство строго регламентирует условия и требования к получению лицензии на аудиторскую деятельность, включая квалификационные требования к аудиторам, процедуры аттестации, стажировку и обучение, а также финансовые гарантии и страхование ответственности. Отсутствие лицензии или её нарушение может повлечь за собой административные штрафы, а в случае серьезных нарушений – лишение права заниматься аудиторской деятельностью.
Обязательства и профессионализм
Обязательства аудиторов и аудиторских организаций определены законодательством и профессиональными стандартами, направленными на обеспечение качества аудиторских услуг и сохранение доверия общественности к финансовой отчетности при проверке.
Аудиторы несут ответственность не только перед заказчиком и контрагентами, но и перед государством за соблюдение законодательства. Аудиторская ответственность охватывает такие аспекты, как независимость, объективность, профессионализм и конфиденциальность информации, полученной в процессе аудита.
Профессионализм аудиторов определяется их способностью и готовностью выполнять задачи аудита на высоком уровне в соответствии с требованиями профессиональных стандартов. Стремление к постоянному профессиональному развитию, обучение, поддержка их профессиональных знаний и навыков – ключевые составляющие профессионализма в аудиторской сфере.
Участники и проверка
Участники аудиторской деятельности включают заказчиков, аудиторов, регулирующие органы, профессиональные ассоциации и общественность. Заказчики оказывают необходимую информацию для проведения аудита, а аудиторы осуществляют проверку финансовой отчетности.
Проверка аудиторской деятельности осуществляется регулирующими органами, в частности, Федеральной службой по финансовому и налоговому надзору (Росфинмониторинг). Этот орган осуществляет надзор за аудиторскими организациями, проверяет их соблюдение законодательства, стандартов и этических норм.
Профессиональные ассоциации, такие как Союз аудиторов или Совет по стандартизации аудиторской деятельности, также участвуют в регулировании сферы аудита, разрабатывая рекомендации и стандарты для своих членов, способствуя повышению профессионализма и качества аудиторской практики.
Общественность играет важную роль в контроле за деятельностью аудиторов, выражая интерес к прозрачности финансовой отчетности и эффективности аудиторской проверки. Регулярные проверки и анализ результатов аудита способствуют поддержанию доверия к системе аудита и финансовой отчетности.
